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Comment comptabiliser la tva dans les achats de services ?

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Comment gérer la comptabilisation des achats de services ?

La comptabilisation des achats de services reprend toutes les dispositions présentées dans le cadre des achats de biens non immobilisés, à l’exception de celles relatives à la TVA. A travers cette fiche pratique, découvrez comment réaliser l’enregistrement comptable d’une prestation de service.

Comment comptabiliser la TVA sur les décaissements ?

La particularité de la TVA sur les décaissements est que cette dernière est considérée comme étant déductible pour l’entreprise acheteuse, le jour où le prestataire de services est payé par l’entreprise.

Ceci constitue une différence majeure avec la TVA sur les achats de biens qui est déductible pour l’acheteur dès l’établissement de la facture. Les conséquences comptables sont les suivantes :

  • Lors de la réception de la facture, l’entreprise acheteuse comptabilisera la TVA dans un sous-compte du compte n°4458 « Taxes sur le chiffre d’affaires à régulariser ou en attente ». Aucun sous-compte n’est spécifiquement dédié dans le plan comptable général. Il faut par conséquent en créer un, comme par exemple le sous-compte n°44585 « TVA déductible en attente de décaissement ».

  • Lors du paiement du prestataire de services, la TVA déductible en attente de décaissement devient une TVA déductible. Le compte n°44585 est ainsi transféré dans le compte n°44566 « TVA sur autres biens et services ».

Un exemple pour comprendre la comptabilisation de la TVA

L’entreprise Vetigliss fait appel à un avocat pour l’aider à rédiger un contrat. Le 20 novembre N, l’avocat fait parvenir à l’entreprise sa facture d’honoraires. Ceux-ci s’élèvent à 20 000 € HT, montant auquel s’ajoute la TVA à 20% d’un montant de 4 000 €, soit un montant de 24 000 € TTC. La facture est réglée en totalité par l’entreprise le 20 décembre N.

Les écritures suivantes devraient être enregistrées chez Vetigliss :


Pourquoi choisir l’option pour la TVA sur les débits ?

Les prestataires de services peuvent décider d’opter pour la TVA sur les débits et ainsi de ne pas répondre aux règles de la TVA sur les décaissements. Autrement dit, en cas d’option, la TVA sur les prestations de services est comptabilisée de la même manière que la TVA sur les achats de biens : elle est comptabilisée lors de l’enregistrement de la facture sans attendre le paiement.

Exemple de comptabilité avec option TVA sur les débits

En reprenant l’exemple précédant et en supposant que l’avocat ait opté pour la TVA sur les débits :



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